二十、营业税金及附加行业同型分析
营业税金率为营业税金及附加与总收入的比例,即营业税金率=营业税金及附加/总收入,可以反映企业税收负担。
1、全行业水平
以A股上市,剔除金融企业后的所有公司全样本分析计算,营业税金率总体呈下降趋势,由2010年的2%升至2018年的1%,这说明近年来我国减税降费的政策取得成效,有效降低了全行业的税负。
图1 A股整体营业税金率(2010~2018)
2、分行业水平
下列两表分别呈现了2018年全行业(除金融企业外)营业税金率最高和最低的五个行业。在最高的五个行业中,主要包括房地产业,酒、饮料和精制茶制造业、石油和天然气开采业、住宿业以及公共设施管理业等行业。这几类行业销售费用率较高说明其销售端压力较大,这是因为这几类行业,所生提供的产品属于消费品、资源商品或者其他非国家促进类的商品,以白酒行业为例,酒类属于消费品,国家为控制其销售量而收取较高的消费税;又如采矿业,石油和天然气属于不可再生资源,国家为控制其销售量而收入较高的资源税,所以这几类行业税负在全行业中处于较高水平。
表1 2018年全行业(除金融企业外)销售费用率最高的五个行业
排名 |
最高的五个行业 |
整体平均值 |
1 |
房地产业-房地产业 |
0.0954 |
2 |
制造业-酒、饮料和精制茶制造业 |
0.0875 |
3 |
采矿业-石油和天然气开采业 |
0.0745 |
4 |
住宿和餐饮业-住宿业 |
0.0452 |
5 |
水利、环境和公共设施管理业-公共设施管理业 |
0.0364 |
表22018年全行业(除金融企业外)销售费用率最低的五个行业
排名 |
最低的五个行业 |
整体平均值 |
1 |
交通运输、仓储和邮政业-邮政业 |
0.0029 |
2 |
农、林、牧、渔业-农、林、牧、渔服务业 |
0.0031 |
3 |
制造业-金属制品、机械和设备修理业 |
0.0033 |
4 |
卫生和社会工作-卫生 |
0.0035 |
5 |
农、林、牧、渔业-农业 |
0.0041 |